Податки в США складаються з кількох незалежних шарів: федерального прибуткового податку зі ставками від 10% до 37%, внесків на соціальне страхування та Medicare, податків штатів і місцевих зборів. Громадяни та податкові резиденти сплачують податок зі світового доходу, тоді як нерезиденти зазвичай оподатковуються лише з американських джерел.
У 2026 році стандартний вирахування для одинокої особи становить 16 100 доларів, для подружжя, що подає спільну декларацію, — 32 200 доларів. База соціального страхування обмежена 184 500 доларами, після чого продовжується лише Medicare. Вибір штату проживання суттєво змінює загальне навантаження, оскільки дев’ять штатів не оподатковують заробітну плату взагалі.
Для осіб із зв’язками з Україною діє угода про уникнення подвійного оподаткування, яка знижує ставки утримання з дивідендів, процентів і роялті. Правильне визначення податкового статусу (резидент чи нерезидент) і своєчасна подача форм запобігають штрафам і зайвим витратам.
Як багаторівнева система податків у США працює в реальному житті
Федеральний уряд, штати й місцеві органи влади збирають податки окремо, і кожен рівень має власні правила, ставки та терміни. Працівник із зарплатою отримує утримання федерального прибуткового податку, FICA та, за наявності, податку штату вже з кожної виплати. Квартальні орієнтовні платежі потрібні самозайнятим особам і тим, хто має значний дохід без утримань.
Прибутковий податок розраховується не з усієї суми, а з оподатковуваного доходу після стандартного чи поітемного вирахування. Прогресивна шкала означає, що лише частина доходу, яка потрапляє в наступний діапазон, оподатковується за вищою ставкою. Додатково існують податки з продажів, на майно, на приріст капіталу та, у деяких штатах, на спадщину.
Система вимагає точного обліку джерел доходу: зарплата, фріланс, інвестиції, оренда. Помилка в класифікації джерела може змінити як ставку, так і обов’язок звітувати. У практиці часто зустрічаються ситуації, коли особа отримує дохід у кількох штатах протягом року і повинна подавати декларації в кожному з них.
Федеральний податок на доходи фізичних осіб: прогресія та цифри 2026 року
Федеральний прибутковий податок застосовує сім ставок. Для одинокого платника у 2026 році вони виглядають так: 10% до 12 400 доларів оподатковуваного доходу, 12% від 12 400 до 50 400, 22% до 105 700, 24% до 201 775, 32% до 256 225, 35% до 640 600 і 37% понад цю суму. Для подружжя, що подає спільно, діапазони приблизно подвоюються до певного рівня, а ставка 37% починається після 768 700 доларів.
Стандартний вирахування суттєво знижує базу: 16 100 доларів для одиноких і 32 200 для спільних декларацій. Більшість платників обирають саме його замість поітемних витрат. Довгостроковий приріст капіталу (активи утримувані понад рік) оподатковується за ставками 0%, 15% або 20% залежно від загального оподатковуваного доходу, а не за звичайною шкалою.
| Ставка | Одинокий (долари) | Подружжя спільно (долари) |
|---|---|---|
| 10% | до 12 400 | до 24 800 |
| 12% | 12 400–50 400 | 24 800–100 800 |
| 22% | 50 400–105 700 | 100 800–211 400 |
| 24% | 105 700–201 775 | 211 400–403 550 |
| 32% | 201 775–256 225 | 403 550–512 450 |
| 35% | 256 225–640 600 | 512 450–768 700 |
| 37% | понад 640 600 | понад 768 700 |
Дані відповідають IRS Revenue Procedure 2025-32. Ефективна ставка майже завжди нижча за граничну, оскільки нижчі діапазони оподатковуються за меншими відсотками.
Гранична ставка 37% застосовується лише до суми, що перевищує поріг, а не до всього доходу платника.
FICA, Medicare і податок на самозайнятість — другий шар навантаження
Працівник сплачує 6,2% на соціальне страхування з зарплати до 184 500 доларів і 1,45% на Medicare без обмеження. Роботодавець сплачує такі самі суми. Додатковий 0,9% Medicare застосовується до зарплати понад 200 000 доларів для одинокого платника.
Самозайняті особи сплачують повні 15,3% (12,4% соціальне страхування + 2,9% Medicare) із 92,35% чистого прибутку. Половина цього податку віднімається при розрахунку прибуткового податку. Податок починається вже з 400 доларів чистого доходу від самозайнятості. У нашій практиці ми стикалися з випадком, коли український фрілансер, який працював через американські платформи і провів достатньо днів у США для статусу резидента, не врахував самозайнятість і отримав донарахування з відсотками.
Ці внески фінансують соціальне страхування та медичне страхування для осіб похилого віку. Вони не замінюють прибутковий податок і діють паралельно з ним.
Різниця між штатами: від нульового податку до 13,3%
Дев’ять штатів не оподатковують заробітну плату у 2026 році: Аляска, Флорида, Невада, Нью-Гемпшир, Південна Дакота, Теннессі, Техас, Вашингтон і Вайомінг. У Вашингтоні існує податок на довгостроковий приріст капіталу понад певний поріг, але зарплата залишається вільною. Каліфорнія має найвищу граничну ставку — до 13,3%, Нью-Йорк — до 10,9% плюс міський податок у Нью-Йорку.
Відсутність прибуткового податку штату не означає загального зниження навантаження. Техас і Флорида компенсують це вищими податками на майно чи продажі. Середня комбінована ставка податку з продажів по країні становить близько 7,5% (дані Tax Foundation за 2026 рік), а в Луїзіані та Теннессі вона перевищує 9–10%.
Переїзд між штатами змінює лише податок штату, федеральні правила залишаються однаковими. Для осіб із доходами з кількох штатів потрібен розподіл і подання окремих декларацій.
Оподаткування нерезидентів і угода США–Україна
Нерезидент (nonresident alien) оподатковується переважно з американських джерел. Дохід, ефективно пов’язаний із торгівлею чи бізнесом у США, оподатковується за прогресивною шкалою. Пасивний дохід (дивіденди, проценти, роялті) зазвичай утримується за ставкою 30%, якщо угода не знижує її.
Угода США–Україна, що діє з 2001 року, встановлює: проценти — 0%, дивіденди — 5% (при володінні від 10%) або 15%, роялті — 10%. Для застосування знижених ставок потрібна форма W-8BEN. Резидентом для податкових цілей стає особа з грін-картою або та, яка відповідає тесту істотної присутності (substantial presence test): щонайменше 31 день у поточному році та 183 зважені дні за три роки.
Громадяни США та податкові резиденти декларують світовий дохід і можуть скористатися іноземним податковим кредитом або виключенням заробленого за кордоном доходу (Foreign Earned Income Exclusion) до 132 900 доларів у 2026 році за виконання умов перебування. У нашій практиці ми стикалися з випадком, коли особа з українським ФОП і американською візою неправильно визначила статус і подала не ту форму, що призвело до затримки повернення коштів.
Типові помилки, які призводять до донарахувань
Навіть досвідчені платники припускаються помилок через складність правил і різницю між статусами.
- Неправильний статус резидента чи нерезидента призводить до декларування світового доходу замість лише американського або навпаки.
- Ігнорування тесту істотної присутності при частих поїздках до США створює несподіваний обов’язок зі світового доходу.
- Відсутність квартальних орієнтовних платежів для самозайнятих спричиняє штрафи за недоплату.
- Неправильне заповнення форм W-8BEN чи W-9 призводить до утримання 30% замість договірної ставки.
- Забуття про звітність іноземних рахунків (FBAR) при сумарному балансі понад 10 000 доларів тягне значні штрафи.
- Змішування особистих і бізнес-витрат у фрілансі завищує або занижує оподатковувану базу.
Ці помилки частіше виникають у перші роки після зміни статусу чи переїзду. Документування днів перебування та джерел доходу допомагає їх уникнути.
Чек-лист підготовки декларації
Підготовка до подання декларації за 2026 рік (термін зазвичай 15 квітня 2027 року) вимагає системного збору документів.
- Визначте податковий статус: громадянин, резидент чи нерезидент.
- Зберіть усі форми W-2, 1099, підтвердження іноземних податків і банківські виписки.
- Підрахуйте дні перебування в США, якщо статус залежить від тесту істотної присутності.
- Вирішіть між стандартним і поітемним вирахуванням.
- Перевірте необхідність квартальних платежів і наявність недоплат.
- Підготуйте інформацію про іноземні рахунки для FBAR, якщо поріг перевищено.
- Перевірте застосування угоди про уникнення подвійного оподаткування та правильність форм.
- Збережіть копії всіх документів щонайменше на три роки.
Для осіб за кордоном автоматичне продовження до 15 червня доступне, але відсотки нараховуються з квітня, якщо є недоплата.
Коли самостійно, а коли потрібен фахівець
Проста ситуація з однією зарплатою в одному штаті та стандартним вирахуванням часто дозволяє заповнити декларацію самостійно через безкоштовні або недорогі сервіси. Складніші випадки — доходи з кількох країн, самозайнятість, інвестиції, зміна статусу чи великі суми — потребують професійної допомоги.
Фахівець потрібен, коли є ризик неправильного застосування угоди, необхідність оптимізації кредитів, планування спадщини чи відповідь на запит IRS. Вартість консультації зазвичай окупається уникненням штрафів і правильним використанням вирахувань. Для початківців із стабільним W-2 самостійне подання цілком реалістичне; для тих, хто поєднує український і американський дохід, краще залучити консультанта з досвідом у транскордонних питаннях.
Часті питання про податки в США
Чи платять українці з ФОП податки в США?
Якщо особа є податковим резидентом США (за тестом присутності чи грін-картою), світовий дохід, включно з доходами українського ФОП, підлягає декларуванню. Нерезидент оподатковується лише з американських джерел, а послуги, надані повністю з України, зазвичай не створюють американського податку за умови правильної форми W-8BEN.
Яка різниця між граничною та ефективною ставкою?
Гранична ставка — це відсоток на останній долар доходу. Ефективна — середній відсоток зі всієї суми після врахування нижчих діапазонів і вирахувань. Наприклад, дохід 60 000 доларів у одинокого платника після вирахування потрапляє частково в 12% і 22%, але ефективна ставка значно нижча за 22%.
Чи потрібно подавати декларацію, якщо дохід нижчий за стандартний вирахування?
Зазвичай ні, якщо дохід не досягає порогу подання. Однак при наявності самозайнятості від 400 доларів, утримань, які можна повернути, або іноземних активів обов’язок може виникнути незалежно від суми.
Що таке податок на спадщину у 2026 році?
Федеральне виключення зі спадщини та дарувань становить 15 мільйонів доларів на особу. Суми понад нього оподатковуються до 40%. Багато штатів мають власні податки на спадщину чи спадкування з нижчими порогами.
Правильне розуміння рівнів оподаткування, статусу платника та актуальних цифр 2026 року дозволяє уникати зайвих витрат і своєчасно виконувати обов’язки. Документи, дні перебування та джерела доходу варто вести протягом усього року, а не збирати в останній момент перед поданням.