Налоги в США состоят из нескольких независимых слоев: федерального подоходного налога со ставками от 10% до 37%, взносов на социальное страхование и Medicare, налогов штатов и местных сборов. Граждане и налоговые резиденты платят налог с мирового дохода, тогда как нерезиденты обычно облагаются только по американским источникам.
В 2026 году стандартный вычет для одинокого лица составляет 16 100 долларов, для супругов, подающих совместную декларацию, — 32 200 долларов. База социального страхования ограничена 184 500 долларами, после чего продолжается только Medicare. Выбор штата проживания существенно меняет общую нагрузку, поскольку девять штатов не облагают заработную плату вообще.
Для лиц со связями с Украиной действует соглашение об избежании двойного налогообложения, которое снижает ставки удержания с дивидендов, процентов и роялти. Правильное определение налогового статуса (резидент или нерезидент) и своевременная подача форм предотвращают штрафы и лишние расходы.
Как многоуровневая система налогов в США работает в реальной жизни
Федеральное правительство, штаты и местные органы власти собирают налоги отдельно, и каждый уровень имеет собственные правила, ставки и сроки. Работник с зарплатой получает удержание федерального подоходного налога, FICA и, при наличии, налога штата уже с каждой выплаты. Квартальные ориентировочные платежи нужны самозанятым лицам и тем, у кого значительный доход без удержаний.
Подоходный налог рассчитывается не со всей суммы, а с налогооблагаемого дохода после стандартного или постатейного вычета. Прогрессивная шкала означает, что только часть дохода, попадающая в следующий диапазон, облагается по более высокой ставке. Дополнительно существуют налоги с продаж, на имущество, на прирост капитала и, в некоторых штатах, на наследство.
Система требует точного учета источников дохода: зарплата, фриланс, инвестиции, аренда. Ошибка в классификации источника может изменить как ставку, так и обязанность отчитываться. На практике часто встречаются ситуации, когда лицо получает доход в нескольких штатах в течение года и должно подавать декларации в каждом из них.
Федеральный налог на доходы физических лиц: прогрессия и цифры 2026 года
Федеральный подоходный налог применяет семь ставок. Для одинокого плательщика в 2026 году они выглядят так: 10% до 12 400 долларов налогооблагаемого дохода, 12% от 12 400 до 50 400, 22% до 105 700, 24% до 201 775, 32% до 256 225, 35% до 640 600 и 37% сверх этой суммы. Для супругов, подающих совместно, диапазоны примерно удваиваются до определенного уровня, а ставка 37% начинается после 768 700 долларов.
Стандартный вычет существенно снижает базу: 16 100 долларов для одиноких и 32 200 для совместных деклараций. Большинство плательщиков выбирают именно его вместо постатейных расходов. Долгосрочный прирост капитала (активы, удерживаемые более года) облагается по ставкам 0%, 15% или 20% в зависимости от общего налогооблагаемого дохода, а не по обычной шкале.
| Ставка | Одинокий (доллары) | Супруги совместно (доллары) |
|---|---|---|
| 10% | до 12 400 | до 24 800 |
| 12% | 12 400–50 400 | 24 800–100 800 |
| 22% | 50 400–105 700 | 100 800–211 400 |
| 24% | 105 700–201 775 | 211 400–403 550 |
| 32% | 201 775–256 225 | 403 550–512 450 |
| 35% | 256 225–640 600 | 512 450–768 700 |
| 37% | свыше 640 600 | свыше 768 700 |
Данные соответствуют IRS Revenue Procedure 2025-32. Эффективная ставка почти всегда ниже предельной, поскольку нижние диапазоны облагаются по меньшим процентам.
Предельная ставка 37% применяется только к сумме, превышающей порог, а не ко всему доходу плательщика.
FICA, Medicare и налог на самозанятость — второй слой нагрузки
Работник платит 6,2% на социальное страхование с зарплаты до 184 500 долларов и 1,45% на Medicare без ограничения. Работодатель платит такие же суммы. Дополнительный 0,9% Medicare применяется к зарплате свыше 200 000 долларов для одинокого плательщика.
Самозанятые лица платят полные 15,3% (12,4% социальное страхование + 2,9% Medicare) с 92,35% чистой прибыли. Половина этого налога вычитается при расчете подоходного налога. Налог начинается уже с 400 долларов чистого дохода от самозанятости. В нашей практике мы сталкивались со случаем, когда украинский фрилансер, работавший через американские платформы и проведший достаточное количество дней в США для статуса резидента, не учел самозанятость и получил доначисление с процентами.
Эти взносы финансируют социальное страхование и медицинское страхование для лиц пожилого возраста. Они не заменяют подоходный налог и действуют параллельно с ним.
Разница между штатами: от нулевого налога до 13,3%
Девять штатов не облагают заработную плату в 2026 году: Аляска, Флорида, Невада, Нью-Гэмпшир, Южная Дакота, Теннесси, Техас, Вашингтон и Вайоминг. В Вашингтоне существует налог на долгосрочный прирост капитала свыше определенного порога, но зарплата остается свободной. Калифорния имеет наивысшую предельную ставку — до 13,3%, Нью-Йорк — до 10,9% плюс городской налог в Нью-Йорке.
Отсутствие подоходного налога штата не означает общего снижения нагрузки. Техас и Флорида компенсируют это более высокими налогами на имущество или продажи. Средняя комбинированная ставка налога с продаж по стране составляет около 7,5% (данные Tax Foundation за 2026 год), а в Луизиане и Теннесси она превышает 9–10%.
Переезд между штатами меняет только налог штата, федеральные правила остаются одинаковыми. Для лиц с доходами из нескольких штатов необходимы распределение и подача отдельных деклараций.
Налогообложение нерезидентов и соглашение США–Украина
Нерезидент (nonresident alien) облагается преимущественно по американским источникам. Доход, эффективно связанный с торговлей или бизнесом в США, облагается по прогрессивной шкале. Пассивный доход (дивиденды, проценты, роялти) обычно удерживается по ставке 30%, если соглашение не снижает ее.
Соглашение США–Украина, действующее с 2001 года, устанавливает: проценты — 0%, дивиденды — 5% (при владении от 10%) или 15%, роялти — 10%. Для применения сниженных ставок нужна форма W-8BEN. Резидентом для налоговых целей становится лицо с грин-картой или то, которое соответствует тесту существенного присутствия (substantial presence test): не менее 31 дня в текущем году и 183 взвешенных дня за три года.
Граждане США и налоговые резиденты декларируют мировой доход и могут воспользоваться иностранным налоговым кредитом или исключением заработанного за рубежом дохода (Foreign Earned Income Exclusion) до 132 900 долларов в 2026 году при выполнении условий пребывания. В нашей практике мы сталкивались со случаем, когда лицо с украинским ФОП и американской визой неправильно определило статус и подало не ту форму, что привело к задержке возврата средств.
Типичные ошибки, которые приводят к доначислениям
Даже опытные плательщики допускают ошибки из-за сложности правил и разницы между статусами.
- Неправильный статус резидента или нерезидента приводит к декларированию мирового дохода вместо только американского или наоборот.
- Игнорирование теста существенного присутствия при частых поездках в США создает неожиданную обязанность по мировому доходу.
- Отсутствие квартальных ориентировочных платежей для самозанятых влечет штрафы за недоплату.
- Неправильное заполнение форм W-8BEN или W-9 приводит к удержанию 30% вместо договорной ставки.
- Забывание об отчетности иностранных счетов (FBAR) при суммарном балансе свыше 10 000 долларов влечет значительные штрафы.
- Смешивание личных и бизнес-расходов во фрилансе завышает или занижает налогооблагаемую базу.
Эти ошибки чаще возникают в первые годы после изменения статуса или переезда. Документирование дней пребывания и источников дохода помогает их избежать.
Чек-лист подготовки декларации
Подготовка к подаче декларации за 2026 год (срок обычно 15 апреля 2027 года) требует системного сбора документов.
- Определите налоговый статус: гражданин, резидент или нерезидент.
- Соберите все формы W-2, 1099, подтверждения иностранных налогов и банковские выписки.
- Подсчитайте дни пребывания в США, если статус зависит от теста существенного присутствия.
- Решите между стандартным и постатейным вычетом.
- Проверьте необходимость квартальных платежей и наличие недоплат.
- Подготовьте информацию об иностранных счетах для FBAR, если порог превышен.
- Проверьте применение соглашения об избежании двойного налогообложения и правильность форм.
- Сохраните копии всех документов не менее чем на три года.
Для лиц за рубежом автоматическое продление до 15 июня доступно, но проценты начисляются с апреля, если есть недоплата.
Когда самостоятельно, а когда нужен специалист
Простая ситуация с одной зарплатой в одном штате и стандартным вычетом часто позволяет заполнить декларацию самостоятельно через бесплатные или недорогие сервисы. Более сложные случаи — доходы из нескольких стран, самозанятость, инвестиции, изменение статуса или крупные суммы — требуют профессиональной помощи.
Специалист нужен, когда есть риск неправильного применения соглашения, необходимость оптимизации кредитов, планирования наследства или ответ на запрос IRS. Стоимость консультации обычно окупается избежанием штрафов и правильным использованием вычетов. Для начинающих со стабильным W-2 самостоятельная подача вполне реалистична; для тех, кто сочетает украинский и американский доход, лучше привлечь консультанта с опытом в трансграничных вопросах.
Частые вопросы о налогах в США
Платят ли украинцы с ФОП налоги в США?
Если лицо является налоговым резидентом США (по тесту присутствия или грин-карте), мировой доход, включая доходы украинского ФОП, подлежит декларированию. Нерезидент облагается только по американским источникам, а услуги, оказанные полностью из Украины, обычно не создают американского налога при условии правильной формы W-8BEN.
Какая разница между предельной и эффективной ставкой?
Предельная ставка — это процент на последний доллар дохода. Эффективная — средний процент со всей суммы после учета более низких диапазонов и вычетов. Например, доход 60 000 долларов у одинокого плательщика после вычета попадает частично в 12% и 22%, но эффективная ставка значительно ниже 22%.
Нужно ли подавать декларацию, если доход ниже стандартного вычета?
Обычно нет, если доход не достигает порога подачи. Однако при наличии самозанятости от 400 долларов, удержаний, которые можно вернуть, или иностранных активов обязанность может возникнуть независимо от суммы.
Что такое налог на наследство в 2026 году?
Федеральное исключение из наследства и дарений составляет 15 миллионов долларов на лицо. Суммы свыше него облагаются до 40%. Многие штаты имеют собственные налоги на наследство или наследование с более низкими порогами.
Правильное понимание уровней налогообложения, статуса плательщика и актуальных цифр 2026 года позволяет избегать лишних расходов и своевременно выполнять обязанности. Документы, дни пребывания и источники дохода стоит вести в течение всего года, а не собирать в последний момент перед подачей.